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销售折扣、折扣销售、销售折让分不清？一文梳理问：我公司最近开展促销活动，因为客户提前付款所以我公司给予一定的折扣，这部分折扣金额还需要申报缴纳增值税吗？这属于销售折扣、折扣销售，还是销售折让呢？发票应当如何开具啊？答：销售折扣、折扣销售、销售折让，从字面看都有“折”，但在税务处理上可不一样哦。今天为..
0769-23667080 立即咨询发布时间：2023-09-21 热度：0
问：我公司最近开展促销活动，因为客户提前付款所以我公司给予一定的折扣，这部分折扣金额还需要申报缴纳增值税吗？这属于销售折扣、折扣销售，还是销售折让呢？发票应当如何开具啊？
答：销售折扣、折扣销售、销售折让，从字面看都有“折”，但在税务处理上可不一样哦。今天为大家梳理了销售折扣、折扣销售、销售折让的三大区别，看完您就明白啦。
一、定义的区别
销售折扣 | 也称现金折扣，销售方为鼓励购货方及早付款而给予的优惠条件。 |
折扣销售 | 也称商业折扣，销售方为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，一般是由于促销发生的。 |
销售折让 | 由于商品的质量、规格等不符合要求，销售方同意在商品价格上给予的减让。 |
二、开具发票的区别
销售折扣 （现金折扣）、 折扣销售 （商业折扣） | 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额需在同一张发票上的“金额”栏分别注明的。注意：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除哦。 |
销售折让 | 开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 |
提示：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
三、税务处理的区别
1. 销售折扣（现金折扣）
销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
文件依据：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）
2. 折扣销售（商业折扣）
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。企业所得税方面，商品销售涉及折扣销售的，应当按照扣除折扣销售后的金额确定销售商品收入金额。
文件依据：
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税〔1993〕154号）
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）
3. 销售折让
销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。在企业所得税的处理上，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
文件依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）
来源：上海市税务局
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